BAE’deki Offshore Tüzel Kişiliklere İlişkin Ekonomik Öz Düzenlemelerini (ESR) Anlamak

Günümüz küresel ekonomisinde, düzenleyici şeffaflık ve adil vergilendirme güncel konular haline gelmiştir. Dünya çapında ülkeler, özellikle vergi kaçakçılığı ve vergi matrahının aşınmasına yönelik uygulamalarla mücadelede küresel standartlara uymaları yönünde baskı altındadır.

Bir vergi cenneti olarak görülen BAE, Ekonomik Öz Yönergeleri’ni (ESR) yürürlüğe koyarak dünya çapındaki endişeleri giderme yönünde önemli bir adım attı. Bu yönergeler, artık BAE’de önemli faaliyetlerde bulunduklarını kanıtlamaları gereken BAE offshore şirketleri için özellikle hayati önem taşıyor.

Bu makale, ESR rejimi hakkında kapsamlı bir genel bakış sunmakta olup, denizaşırı şirketler için ne anlama geldiğini, kimin bu kurallara uyması gerektiğini ve herhangi bir ceza ödemeden tam uyumun nasıl sağlanabileceğini ele almaktadır.

BAE ESR Çerçevesine Genel Bakış

Ekonomik Öz Yönergeleri, Birleşik Arap Emirlikleri’nde ilk olarak 2019 tarihli 31 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe girmiş ve daha sonra 2020 yılında 57 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile değiştirilmiştir. Bu düzenleme, OECD’nin Vergi Tabanının Aşınması ve Kâr Kaydırma (BEPS) projesine ve Avrupa Birliği’nin zararlı vergi uygulamalarına karşı yürüttüğü mücadeleye doğrudan bir yanıt niteliğindeydi.

ESR’nin temel ilkesi oldukça açıktır: Bir ülkede vergi mukimliği beyan eden şirketlerin, o ülkede gerçek bir ekonomik varlığa sahip olması gerekir. Yani, BAE’de elde edilen kârlar, bu ülkede yürütülen önemli ticari faaliyetleri yansıtmalıdır.

ESR’ye Kimler Uymak Zorundadır?

ESR, BAE’deki tüm tüzel kişilere uygulanır; anakara, serbest bölgeveya açık deniz şirketleri olsun, "İlgili Faaliyetler" olarak bilinen belirli ticari faaliyetlerde bulunuyorlarsa, ESR'ye tabidir.

Bunlar arasında bankacılık, sigortacılık, yatırım fonlarının yönetimi, kiralama yoluyla finansman, genel merkez şirketleri, deniz taşımacılığı, holding şirketleri, fikri mülkiyet (IP) şirketleri ile dağıtım ve hizmet merkezi şirketleri yer almaktadır. Şirketiniz bu faaliyetlerden herhangi birini, kısmen de olsa yürütüyorsa, ESR kapsamına girer.

ESR Kapsamındaki Muafiyetler

Tüm kuruluşların bu kurallara tam olarak uyması zorunlu değildir. BAE, belirli durumlarda istisnalara izin vermektedir. Bu istisnalar, yabancı vergi mükellefi olan kuruluşlar, çok uluslu bir grubun parçası olmayan ve tamamen BAE’de yerleşik kuruluşlar ile gelirleri yabancı bir yargı alanında vergilendirilen yabancı şirketlerin şubeleri için geçerlidir.

Muafiyet kapsamındaki kuruluşların, madde içeriği gerekliliklerinin tamamına uymaları gerekmemekle birlikte, muafiyet şartlarını karşıladıklarını belirten yıllık bir ESR bildirimi sunmaları zorunludur.

Ekonomik Öz Testi nedir?

ESR kapsamına giren kuruluşlar için ikinci şart, Ekonomik Öz Testi’ni geçmektir. Bu test, bir işletmenin BAE’de fiili bir faaliyet varlığına sahip olduğundan emin olmak amacıyla tasarlanmıştır. İşletmelerin karşılaması gereken birkaç temel kriter bulunmaktadır:

Yönetim ve İdare
Öncelikle, bu şirketlerin Birleşik Arap Emirlikleri’nde denetlenmesi ve yönetilmesi gerekir. Bu, yönetim kurulu toplantılarının ülkede yapılması ve önemli stratejik kararların yerel düzeyde alınmış olarak belgelenmesi gerektiği anlamına gelir.

Temel Gelir Getiren Faaliyetler (CIGA’lar)
İkinci olarak, şirketin Temel Gelir Getiren Faaliyetlerini (CIGA’lar) BAE’de yürütmesi gerekir. Örneğin, bir kiralama finansmanı şirketi, sözleşme müzakeresi ve risk değerlendirme faaliyetlerini BAE’den yürütmelidir.

Fiziksel Varlık ve Kaynaklar
Yerel yönetim ve operasyonların yanı sıra, işletmelerin BAE’de yeterli sayıda çalışana, harcamaya ve fiziksel varlığa sahip olduklarını kanıtlamaları gerekmektedir. İşletmenin kendi tam zamanlı personelini mi yoksa üçüncü taraf bir hizmet sağlayıcısını mı kullandığına bakılmaksızın, kaynaklar iş faaliyetinin büyüklüğü ve karmaşıklığına uygun düzeyde olmalıdır.

Ekonomik Öz Testi’nin son unsuru, BAE sınırları içinde fiziksel bir varlığın, işyerinin, ortak ofisin veya diğer somut faaliyet merkezlerinin bulunmasıdır.

Yüksek Riskli Fikri Mülkiyet İşletmeleri için Özel Gereklilikler
Fikri mülkiyet şirketlerinin ESR kapsamında yüksek riskli olarak değerlendirildiğini ve bu nedenle daha da sıkı bir incelemeye tabi tutulduğunu belirtmek önemlidir. Yabancı bir şirketin patentlere veya diğer fikri mülkiyet haklarına sahip olması ancak bunları BAE’de aktif olarak geliştirmediği veya yönetmediği durumlarda, söz konusu fikri mülkiyetin bu yargı yetkisi alanına atfedilebilmesi için sağlam gerekçeler sunması gerekmektedir.

Başvuru Koşulları ve Son Başvuru Tarihleri

ESR rejimi kapsamında bildirim yükümlülükleri hem zorunlu hem de süreye bağlıdır. İlgili Faaliyet yürüten tüm kişiler, mali yılının sona ermesinden itibaren altı ay içinde yıllık ESR Bildirimi yapmak zorundadır.

Bildirimde, şirketin İlgili Faaliyet gerçekleştirip gerçekleştirmediği ve bu faaliyetten gelir elde edip etmediği belirtilir. Eğer elde etmişse, işletme mali yıl sonundan itibaren on iki ay içinde bir ESR Raporu da sunmak zorundadır.

Bu rapor, şirketin faaliyetleri, gelirleri, işletme maliyetleri ve çalışan sayısı ile ilgili verilerin yanı sıra Ekonomik Öz Testi’ni destekleyen belgeleri de içerecektir. Şirketler ayrıca, denetlenmiş mali tablolar, kira sözleşmeleri, iş sözleşmeleri, faturalar ve yönetim kurulu tutanakları dahil olmak üzere tüm destekleyici belgeleri saklamakla yükümlüdür.

Uygunsuzluk Durumlarında Uygulanacak Yaptırımlar

ESR kurallarına uyulmaması ciddi sonuçlara yol açabilir. Yıllık bildirimde bulunmamanın cezası 20.000 AED’dir. ESR Raporunun sunulmaması durumunda ise 50.000 AED para cezası uygulanır.

Daha da önemlisi, Ekonomik Öz Testi’ni geçememe durumunda ilk ihlalde 50.000 AED, sonraki ihlallerde ise 400.000 AED para cezası uygulanacaktır. Yetkililer ayrıca, kurallara uymayan şirketler hakkında yabancı vergi dairelerini bilgilendirme ve hatta aşırı durumlarda işletme ruhsatlarını askıya alma veya iptal etme yetkisine sahiptir.

ESR’nin Offshore Şirketler İçin Anlamı

Offshore şirketler, yani RAK ICC veya JAFZA Offshore kapsamında kurulmuş şirketler için ESR’ye uyum, kendine özgü zorlukları beraberinde getirmektedir. Bu tür şirketler genellikle BAE’de fiziksel bir varlığa sahip değildir, az sayıda operasyonel personele sahiptir ve yurt dışından yönetilmektedir.

Bu yapısal sınırlamalar, ESR yükümlülükleriyle çelişme eğilimindedir; bu nedenle, denizaşırı şirketler proaktif önlemler almalıdır.

Mevzuata Uyumun Sürdürülmesine Yönelik Stratejiler

Bu tür stratejilerden biri, ofis alanı kiralayarak ve yerel personel istihdam ederek BAE’de fiili bir varlık oluşturmaktır. Firmaların ekonomik öz faaliyetlerini BAE’de yerleşik hizmet sağlayıcılara dış kaynak olarak devretmeleri mümkün olmakla birlikte, bu hizmet sağlayıcıların kendilerinin de mevzuata uygun hareket ettiklerinden ve sundukları desteğin özünü kanıtlayabildiklerinden emin olmaları gerekecektir.

Denetim sırasında mevzuata uygunluğu kanıtlamak için, ofis kira sözleşmelerinden maaş bordrolarına kadar her türlü belgenin eksiksiz bir şekilde tutulması gereklidir.

ESR ile İlgili Yaygın Yanlış Kanılar

ESR ile ilgili, işletmeleri riske atabilecek birkaç yanlış kanı bulunmaktadır:

Efsane 1: “Kâr etmiyoruz, bu yüzden ESR bizim için geçerli değil.”
ESR yükümlülükleri, bir şirketin kâr edip etmediğine değil, faaliyet türüne göre belirlenir.

Efsane 2: “Biz sadece bir holding şirketiyiz, bu yüzden muafız.”
Holding şirketleri daha hafif şartlara tabi olsalar da, yine de yıllık bildirimlerde bulunmak ve asgari faaliyet kriterlerini karşılamak zorundadırlar.

3. Efsane: “Serbest bölgedeyiz, bu yüzden ESR bizi etkilemiyor.”
Konumlarından bağımsız olarak, İlgili Faaliyetleri yürüten tüm BAE kuruluşları ESR kurallarına tabidir.

Bir Uyum Stratejisi Geliştirme

Offshore şirketler için sağlam bir uyum stratejisi, şirketin herhangi bir İlgili Faaliyet yürütüp yürütmediğinin doğru bir şekilde değerlendirilmesiyle başlar. Bu durum teyit edildikten sonra, şirket bildirim takvimini dikkatli bir şekilde planlamalı ve ESR Bildirimleri ile Raporlarının zamanında sunulmasını sağlamalıdır.

Kayıt tutma işlemi yıl boyunca sürekli olarak sürdürülmelidir; şirketlerin, gerektiğinde raporlama yükümlülükleri konusunda kendilerine rehberlik edebilecek ESR uzmanlarının tavsiyelerine başvurmaları önerilir. ESR kapsamında, dış kaynak kullanımı, hizmet sağlayıcısının gerçekleştirilen faaliyeti kanıtlayacak yeterli kaynaklara ve kayıtlara BAE’de sahip olması koşuluyla izin verilmektedir.

BAE Düzenleme Otoritelerinin Rolü

RAK ICC, DMCC, DIFC vb. gibi her bir düzenleyici kurum, kendi yetki alanı dahilinde ESR uyumluluğunun yönetilmesinde rol oynamaktadır. BAE Maliye Bakanlığı, Ulusal Değerlendirme Kurumu olarak görev yapmaktadır ve uyumluluk değerlendirmeleriyle ilgili nihai kararı vermektedir. Yetkili kurumlar denetim yapabilir ve ek bilgi talep edebilir; bu nedenle, bu konuda kapsamlı bir şekilde hazırlıklı olmak akıllıca olacaktır.

Vaka Çalışmaları: Örneklerden Çıkarılan Dersler

Pratik uygulamayı açıklamak için aşağıdaki örnekleri ele alalım:

Fikri mülkiyet haklarına sahip ancak yerel ticari faaliyeti bulunmayan bir RAK ICC offshore şirketi, “öz” kriterini karşılayamadığı için cezalandırılacaktır.

Bölgede dağıtım faaliyetleri yürüten bir JAFZA offshore şirketi, bir depo kurmuş, BAE merkezli personel istihdam etmiş ve yönetim kurulu toplantılarını yerel olarak gerçekleştirmiş, böylece ESR gerekliliklerini etkin bir şekilde yerine getirmiştir.

DIFC’ye bağlı bir holding şirketi, herhangi bir gelir elde etmese de, ESR belgelerini usulüne uygun olarak sunmuş ve sınırlı yükümlülüklerini yerine getirmiştir.

İş Danışmanlığı Firmaları ESR Uyumluluğunuzu Nasıl Destekleyebilir?

İş danışmanlığı şirketleri, serbest bölge ve offshore şirketlerle yakın işbirliği içinde çalışarak bu şirketlerin ESR uyumluluğunu sağlamalarına yardımcı olur. Bu şirketler, ESR faaliyet testleri, yıllık beyanname sunumu, dış kaynaklı ofis ve personel hizmetleri ile şirket içi ekip eğitimi hizmetleri sunar.

En başından itibaren karmaşık yapılandırma aşamalarına kadar, işletmenizin yasal risklerin bir adım önünde kalmasına yardımcı olurlar.

ESR Uyumluluğu İsteğe Bağlı Değildir

BAE Ekonomik Öz Yönergeleri kalıcı bir düzenleme olarak yürürlüğe girmiştir. Offshore şirketler için bu yönergeleri doğru bir şekilde yorumlamak ve bunlara uymak, yalnızca yasal bir zorunluluk değil, aynı zamanda stratejik bir zorunluluktur. Yönergelere uyulmamasının doğuracağı sonuçlar göz ardı edilemeyecek kadar ciddidir; para cezaları, lisansın askıya alınması ve uluslararası kamuoyunda yer alması, uzun vadeli sonuçlar doğurabilir.

Değişen küresel vergi ortamında işletmenizi korumanın en iyi yolu, uygun planlama ve profesyonel danışmanlık desteğiyle uyum konusunda olumlu bir tutum sergilemektir.

ESR durumunuzdan emin değilseniz veya uyum stratejinizle ilgili yardıma ihtiyacınız varsa, bizimle iletişime geçin Radiantbizile iletişime geçin. Radiantbiz, yükümlülüklerinizi değerlendirmenize ve mevzuata uygun kalmanıza yardımcı olur; böylece siz de asıl önemli olan şeye, yani işinizi büyütmeye odaklanabilirsiniz.

Yerinde profesyonel rehberliğimizden yararlanmak için bize e-posta yoluyla ulaşın: info@radiantbiz.com adresinden bize e-posta yoluyla ulaşın veya WhatsApp üzerinden mesaj gönderin ve +971 55 234 7124numaralı telefondan bizi arayın!